長沙長途搬家物流 國外物流稅政值得借鑒

物流業(yè)作為一種新興的綜合服務(wù)業(yè)，其涉稅環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在三個方面：一是提供服務(wù)環(huán)節(jié)，涉及流轉(zhuǎn)稅；二是收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)，涉及所得稅；三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用環(huán)節(jié)，涉及眾多的相關(guān)稅種。從流轉(zhuǎn)稅看，對物流服務(wù)按正常規(guī)定征收增值稅是主流，而與出口有關(guān)的物流服務(wù)一般都實行零稅率，以鼓勵本國的產(chǎn)品和勞務(wù)出口。

物流業(yè)作為一種新興的綜合服務(wù)業(yè)，其涉稅環(huán)節(jié)主要體現(xiàn)在三個方面：一是提供服務(wù)環(huán)節(jié)，涉及流轉(zhuǎn)稅；二是收益實現(xiàn)環(huán)節(jié)，涉及所得稅；三是服務(wù)設(shè)施的持有和使用環(huán)節(jié)，涉及眾多的相關(guān)稅種。

國外物流業(yè)稅收的一些特點值得我們重視和借鑒。

首先，從流轉(zhuǎn)稅看，對物流服務(wù)按正常規(guī)定征收增值稅是主流，而與出口有關(guān)的物流服務(wù)一般都實行零稅率，以鼓勵本國的產(chǎn)品和勞務(wù)出口。在此基礎(chǔ)上，有些國家對適用零稅率的范圍適當放寬，以促進國際物流業(yè)的發(fā)展，為本地區(qū)成為有競爭力的國際物流中心創(chuàng)造條件，這方面新加坡的例子比較典型。由于我國對物流業(yè)征稅實行的是營業(yè)稅模式，重復(fù)征稅不可避免，稅制存在先天性缺陷，如果不采取措施消除稅制本身的不足，無疑會限制物流業(yè)的健康發(fā)展。目前，國家已采取了一些措施，使重復(fù)征稅問題有所緩解，但稅制的缺陷依然存在。其根本出路是實行稅收中性的消費型增值稅制；但近期在不改變現(xiàn)有稅制格局即仍然對服務(wù)業(yè)（包括物流業(yè)）征收營業(yè)稅的情況下，國外對物流企業(yè)進口或購置的設(shè)施免稅以及像華盛頓州對符合條件的倉儲設(shè)施的退免稅優(yōu)惠措施值得我們借鑒。

其次，國外對物流業(yè)的發(fā)展日益重視，采取專門的優(yōu)惠措施，特別是所得稅措施的國家和地區(qū)日漸增多，像馬來西亞、泰國、新加坡等都已將物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，是稅收政策扶持的重要對象。相比較而言，中國一方面已提出要重視物流業(yè)的發(fā)展，但另一方面，在稅收政策方面還只是停留于稅制缺陷的彌補——即減少對物流業(yè)發(fā)展的稅收限制，而國外許多國家已經(jīng)把物流業(yè)作為優(yōu)先發(fā)展行業(yè)，在稅收方面采取了特別的鼓勵措施，顯然中國現(xiàn)行稅收政策對物流業(yè)發(fā)展的扶持定位偏低，特別是在企業(yè)所得稅方面，有必要研究鼓勵物流業(yè)發(fā)展的特別稅收優(yōu)惠措施。

第三，從優(yōu)惠內(nèi)容看，雖然具體的優(yōu)惠方式、程度各不相同，但對優(yōu)惠適用條件基本上都有明確的規(guī)定，特別是對物流服務(wù)的界定，如馬來西來對綜合物流服務(wù)、新加坡對第三方物流等的規(guī)定都比較具體。

據(jù)了解，國際上對物流業(yè)征收的流轉(zhuǎn)稅主要有三種類型：一是征收增值稅或具有增值稅性質(zhì)的商品勞務(wù)稅。這主要是那些對商品和勞務(wù)全面征收增值稅的國家。由于增值稅在當今世界范圍內(nèi)的普遍盛行，因此，對物流業(yè)征增值稅是主流。二是在沒有實行增值稅制的國家和地區(qū)，物流業(yè)仍隨同傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)征收銷售稅或勞務(wù)稅，如美國各州一般對諸如運輸、倉儲等服務(wù)業(yè)征收銷售和使用稅，馬來西亞對各種服務(wù)征收勞務(wù)稅。三是像中國這樣，對產(chǎn)品和部分勞務(wù)征收增值稅，但對包括物流服務(wù)在內(nèi)的主要服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅。這三種流轉(zhuǎn)稅征收模式本身優(yōu)劣明顯：對營業(yè)額全額征稅的銷售稅和營業(yè)稅存在重復(fù)征稅的根本缺陷，正因為如此，增值稅制僅僅經(jīng)歷了半個多世紀就橫掃世界，成為流轉(zhuǎn)稅的主體模式。而就物流業(yè)的發(fā)展而言，增值稅的中性特點同樣顯得合理和有利。

從鼓勵物流業(yè)的流轉(zhuǎn)稅政策看，除實行增值稅制模式比營業(yè)稅、銷售稅更合理、科學這一點以外，主要體現(xiàn)在三個方面：對包括物流服務(wù)在內(nèi)的出口型服務(wù)，適用零稅率，以鼓勵本國產(chǎn)品和勞務(wù)的出口；對物流企業(yè)購進的產(chǎn)品或設(shè)施實施減免。對物流業(yè)實行流轉(zhuǎn)稅特殊優(yōu)惠政策。目前在流轉(zhuǎn)稅方面專門對物流業(yè)實行鼓勵措施比較突出的是新加坡。